Единый налог сколько платить

С 2016 года упрощенная система налогообложения изменилась в части уплаты ЕСВ и максимального порога годового дохода. Одним из новшеств является появление «конкурента» упрощенного налогооблождения — регистрация безналоговой компании.

Стоит отметить, что изменения налогового законодательста в части регулирования упрощенного налогообложения не принесли существенных изменений порядка уплаты единого налога.

Как и ранее, упрощенное налогообложение остается предсказуемым и простотым в понимании.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Некоторая, на первый взгляд, зарегулированность уплаты единого налога, сделала систему налогообложения более прозрачной. Так, четко прописана процедура определения выручки.

Законодатель четко прописал норму, что транзитные суммы, т.е. суммы полученные по договорам комиссии, поручения не входят в состав выручки. Дивиденды, проценты, кредит не включаются в состав налогооблагаемого дохода у предпринимателей.

С другой стороны, четко и понятно выписана ответственность плательщика единого налога.

Стоит отметить, что ранее законодатель пошел по пути унифицирования и упрощения администрирования налогов в Украине, следствием чего стало уменьшение количества групп плательщиков единого налога с 6-ти до 4-ех, кроме того, теперь единый налог могут платить предприятия и СПД, чья годовая выручка не превышает 5 млн. грн.

Системы налогообложения

Прежде всего стоит отметить, что в Украине параллельно существует две системы налогообложения:

  1. Общая система.
  2. Упрощенная система налогообложения.

Общая система строится на базовом понятии налогооблагаемой базы — т.е. величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов.

Что касается упрощенной ситемы, то тут единый налог платится со всей суммы дохода, т.е. базой налогообложения единым налогом является выручка предприятия.

Новшества единого налога 2018

Анализ изменений правил налогообложения показывает отсутствие кардинальных изменений порядка регулирования упрощенной системы налогообложения.

К новшествам уплаты единого налога в 2018 году можно отнести:

  • увеличение минзарплаты в Украине, и, как следствие, увеличение размера единого налога 2-ой группы — 744,60 грн.
  • изменение привязки ставки единого налога для плательщиков 1-ой группы — отныне ставка единого налога составляет до 10% от размера прожиточного минимума
  • освобождаются плательщики единого налога от уплаты авансового взноса при выплате дивидендов с одновременным включением в доход плательщика налога на прибыль сумму, полученных от единоналожника дивидендов.
  • дополнен перечень субъектов хозяйствования, которые не могут быть плательщиками единого налога IV группы, производителями мяса курятины и съедобных субпродуктов кур домашних, яиц кур домашних
  • вводится налогообложение налогом на репатриацию выплат плательщиков единого налога в пользу нерезидентов.

Больше об изменениях в налоговом законодательстве читайте в нашем материале Изменения налогового законодательства 2018.

Как и прежде, среди главных особенностей упрощенной системы налогообложения можно выделить

  • максимально допустимый порог суммы годового дохода для единоналожников 3-ей группы — 5 млн. грн.
  • размер единого налога, уплачиваемого плательщиками 3-ей группы — 3% (для плательщиков НДС), 5% (для неплательщиков НДС).
  • унифицированный размер ЕСВ с фонда оплаты труда составлят 22%, ЕСВ удерживаемый из зарплат отменен. Размер ЕСВ от дохода единоналожника-физлица остался на прежнем уровне.

Ставки единого налога

Стаки единого налога в 2018 году устанавливаются на уровне:

  • для первой группы — до 10% от размера прожиточного уровня в Украине
  • для второй группы — до 20% от минзарплаты (точный размер ставки для 1 и 2 групп ежегодно устанавливаются местными советами)
  • для третьей группы (неплательщиков НДС) — 5% от дохода
  • для третьей группы (плательщиков НДС) — 3% от дохода.
  • для третьей группы СПД-ювелирщиков ставка налога составляет 5%.
  • для четвертой группы ставка налога устанавливается от количества используемой земли.

База налогообложения единым налогом

Прежде всего, стоит отметить, что для единоналожников 1 и 2 групп ставка единого налога – фиксированная, и не зависит от дохода СПД.

База налогообложения
Что касается других групп, то базой налогообложения является весь доход от предпринимательской деятельности, а именно:

  • выручка от реализации
  • бесплатно полученное (т.е. полученное без какой-либо денежной либо другой компенсации стоимости полученного. Также бесплатно полученным будет рассматриваться товар, полученный в рамках договора ответственного хранения и использованный таким единоналожником).
  • кредиторская задолженность, по которой прошел срок исковой давности (три года). Эта норма действует для единоналожников-плательщиков НДС групп.

Особые нормы при определении дохода единоналожника:

  • пассивные доходы такие как: проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы от продажи имущества – такие доходы не включатся в базу налогообложения физлиц-предпринимателей;
  • в случае продажи основных средств юрлицом-единоналожником, налогооблагаемым доходом будет вся сумма полученных за продажу средств, если же основные средства продаются после истечения 12 мес. с момента их покупки — доходом будет разница между ценой продажи и остаточной балансовой стоимостью;
  • транзитные суммы, т.е. суммы полученные в рамках договора поручения, комиссии и агентских договоров, не включаются в доход. Стоит обратить особое внимание на понятие агентского договора и договора поручения: согласно Налоговому кодексу агентский договор – это договор, по которому единоналожник выступает не от своего имени, а от имени уполномочивающего лица.
  • выручка в иностранной валюте пересчитывается в гривну по официальному курсу НБУ на день получения.

Что не включается в доход , подлежащий налогообложению единым налогом:

  1. НДС
  2. перемещение средств в филиальной сети
  3. суммы финпомощи, возвращенной в течение 12 мес.
  4. суммы кредитов
  5. суммы средств целевого назначения, полученные от ПФУ и фондов соцстраха
  6. суммы, которые возвращаются покупателю – единоналожнику или возвращаются единоналожником вследствие возврата товара, расторжения договора или на основании письма о возврате средств;
  7. взносы в уставный фонд
  8. суммы полученных дивидендов (при выплате дивидендов учредителям единоналожника действуют общие правила налогообложения)

Отчетность по единому налогу

Налоговый кодекс установил два срока подачи отчетности по единому налогу:

1. календарный год (срок подачи декларации – до 9 февраля) – для 1, 2 и 4 групп;

2. календарный квартал (срок подачи — до 9 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля) – для группы 3

Однако стоит обратить внимание на то, что уплата единого налога не освобождает от отчетности по:

  • НДС
  • НДФЛ
  • ЕСВ
  • и по прочим видам налогов и сборов, от которых единоналожники не освобождены.

Какие налоги платит плательщик единого налога:

  • НДФЛ – подоходный налог с зарплат сотрудников
  • ЕСВ – единый соцвзнос (при выплате зарплат) и с собственного дохода
  • Военный сбор – нововведенный сбор с зарплат
  • Экологический налог
  • рентные платежи
  • налог на имущество (налог на недвижимость, налог на авто, земельный налог (кроме земли используемой в хозцелях)
  • акцизный налог

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов:

  • налог на прибыль;
  • подоходный налог (в части полученных предпринимателем доходов);
  • НДС (кроме групп единоналожников, предусматривающих оплату НДС). Так же стоит обратить внимание, что при импорте товаров уплачиваются все налоги (в т.ч. НДС), сборы в т.ч. таможенный);
  • налог на землю (если земля используется в предпринимательских целях);
  • ренту за специспользование воды (только 4 группа)

Сроки уплаты единого налога

Плательщики 1 и 2 групп единого налога
Такие единоналожники платят налог авансовыми платежами до 20 числа текущего месяца. Возможна авансовая оплата за весь календарный год.

Сумму авансового платежа рассчитывает налоговая служба, при этом учитывается срок ежегодного отпуска и период болезни, если срок болезни более 30 дней (при соответствующем подтверждении) – данное правило распространяется на СПД, которые не используют наемный труд.

Плательщики 3 группы
Единоналожники 3-6 групп выплачивают единый налог в сроки:
— до 19 мая, 19 августа, 19 ноября, 19 февраля

Бухгалтерский учет у единоналожника

Бухгалтерский учет единоналожника служит для целей контроля налоговой службой правильности начисления и уплаты единого налога.

Учет у плательщиков СПД 1, 2, 3 групп (кроме плательщиков НДС) – осуществляется путем заполнения Книги учета доходов, которая заполняется ежедневно.

Учет у плательщиков СПД 3 группы-плательщиков НДС осуществляется путем заполнения Книги учета доходов.

Учет у юрлиц-плательщиков единого налога 3 группы осуществляется по схеме упрощенного бухгалтерского учета по общей методике.

О кассовом аппарате

С 2015 года вводится обязательство наличия кассового аппарата для всех единоналожников, которые осуществляют операции в наличной и/или безналичной форме (с использованием жетонов, платежных карточек, платежных чеков и прочее) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличных средств для последующего перевода. С

Исключения составляют такие категории налогоплательщиков:

  • первая группа плательщиков единого налога;
  • вторая и третья группы физлиц-единоналожников, при условии, что годовая выручка составляет не более 1 млн. грн. в год.;
  • всеми налогоплательщиками, которые осуществляют торговлю продукцией собственного производства (кроме предприятий общественного питания) и при этом выдают приходые кассовые ордера. Как видим, прямое упоминание предприятии, торгующих услугами, выпал из исключения.
  • банковские услуги, кроме обменных операций и операций по приему средств для последующего перечисления.

В 2018 году все операции по торговле технически сложной бытовой техникой, подлежащей гарантийному ремонту обязаны реализовывать исключительно с использованием кассовых аппаратов — это правило касается наличного расчета.

В случае исключительно безналичной формы оплаты — наличие кассового аппарата не обязательно.

Как единый налог платился ранее

Единый налог берет свое начало еще с 1997 года — когда был принят Указ Президента про введение упрощенной системы налогообложения ООО. Ключевым моментом в развитии единого налога в Украине стал 1999 год, когда нормы налогообложения претерпели значительные изменения. С тех пор в Украине начался расцвет единого налога. Предприятия выстраивали схемы оптимизации налогов массово регистрируя своих сотрудников предпринимателями — плательщиками единого налога. Вследствие недоработки законодательства в сфере регулирования уплаты единого налога, тот период запомнился нестабильностью налоговых схем с использованием единоналожников — все регулировалось письмами и разъяснениями налоговой службы, которые менялись ежемесячно, то что было законно в прошлом месяце, в следующем уже было вне закона.

На протяжении 2011 -2014 годов упрощенная система налогообложения претерпела значительные изменения.Так, количество групп плательщиков единого налога увеличилось до 6, ограничение на выручка поднялось до 20 млн. грн.

В 2015 году вступили в силу новые нормы уплаты единого налога в Украине.

Для физлиц-предпринимателей Налоговый кодекс предусмотрел три группы плательщиков единого налога, а для предприятий — две группы, одна из которых (4-ая) назначается исключительно сельхозпроизводителям. Критерии стали более либеральными, а порядок уплаты единого налога стал более прозрачным. Заказав бухгалтерские услуги для предприятий вы полностью избавите себя от хлопот по части ведения учета и своевременной уплаты всех налогов.

Как и ранее осталось требование уплаты минимального страхового взноса ЕСВ. В целом, стоит отметить позитивность нового упрощенного налогообложения в части уплаты единого налога.

С 2015 года упрощенная система налогообложения снова видоизменилась. Из главных изменений стоит отметить:

  • уменьшение количества групп плательщиков единого налога до 4-ех, при этом четвертая группа единоналожников стала следствием трансформирования фиксированного сельхозналога.
  • уменьшились ставка единого налога для плательщиков 3-ей группы: 2% — для плательщиков НДС, 4% — для других.
  • увеличился порог выручки для первой и второй групп: со 150 тыс. до 300 тыс. — для первой группы, с 1 млн. до 1,5 млн. — для второй.
  • ужесточен порядок отнесения к доходам:
    1. суммы от продажи основных фондов (для 1-3 групп);
    2. кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (для плательщиков НДС)
Ознакомьтесь так же:  Правило заключения осаго

Плательщики единого налога 3-6 групп автоматически считаются плательщиками группы 3.

Оплата единого налога — 2019

Оплата единого налога — 2019: сколько платить и когда? Рассмотрим подробнее с конкретными датами. Читайте также Налоги на зарплату — 2019.

Сколько платить единый налог в 2019 году?

Подробно смотрите на странице Ставка единого налога — 2018 (для предыдущего года — Ставка единого налога — 2019). Если вкратце, то сумма единого налога в месяц для первой группы до 192,10 грн., и для второй — до 834,60 грн. в месяц, для 3 группы — в процентах от полученного за квартал дохода.

Срок уплаты единого налога — 2019

Срок уплаты для предпринимателей первой и второй групп — нe позднее 20 числа текущегo месяца.

Нужно проверить, чтобы срок оплаты выпадал на Рабочие дни — 2019, иначе если 20 число выпадает на выходной, то срок уплаты переносится на предыдущий рабочий день.

Выходят такие сроки уплаты за каждый конкретный месяц 2019 года: 18 января, 20 февраля, 20 марта, 19 апреля, 20 мая, 19 июня, 20 июля, 20 августа, 20 сентября, 18 октября, 20 ноября, 20 декабря.

Для предпринимателей и предприятий на 3 группе налога срок оплаты наступает через 50 дней после окончания каждого квартала.

Т.е. это по 19 февраля 2019 за последний квартал 2018 г, и за четыре квартала 2019 года соответственно 20 мая, 19 августа, 19 ноября 2019 и 19 февраля 2020 года.

Скачайте Календарь предпринимателя [отчетнoсть, уплата налогов . ]

Смотрите также тематические сборники:
Единый налог Единый социальный взнос НДФЛ Военный сбор

Смотрите еще по теме Оплата единого налога :

Единый налог и ЕСВ — 2018: что изменится

Проект бюджета Украины на 2018 год уже обнародован. И хотя он еще не утвержден, заложенные в документе социальные стандарты вряд ли изменятся. «Минфин» посчитал, сколько и каких налогов нужно будет заплатить единщикам в 2018 году.

Ставки единого налога в 2018 году

В проекте бюджета на 2018 год с 1 января предусмотрен прожиточный минимум для трудоспособных лиц на уровне 1762 грн, а минимальная зарплата (МЗП) – 3723 грн. Эти показатели важны, поскольку именно на их базе рассчитывается сумма единого налога.

Ставки единого налога установлены п. 293.1 НКУ:

– для первой группы плательщиков единого налога — в процентах (фиксированные ставки) к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (1762 грн);

– для второй группыв процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (3723 грн);

третьей группыв процентах к доходу (процентные ставки).

То есть фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц – предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц (п. 293.2 НКУ):

для первой группы плательщиков единого налога – в пределах до 10% размера прожиточного минимума (то есть в 2018 году ставка единого налога будет не более 176,20 грн (1762 грн х 10%));

для второй группы плательщиков единого налога – в пределах до 20% размера минимальной заработной платы (до 744,60 грн (3723 х 20%)).

Ставки единого налога для четвертой группы установлены:

– для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) размер ставок налога с одного гектара будет устанавливаться на уровне 0,95;

– для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,57;

– для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) – 0,57;

– для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,19;

– для земель водного фонда ставка останется на уровне 2,43;

– для сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта, – 6,33.

Единый социальный взнос

Размер минимального страхового взноса, как и ранее, будет зависеть от размера минимальной заработной платы (на 2018 год — 3723 грн).

То есть минимальный страховой взнос с 01.01.2018 г. будет составлять – 819,06 грн (3723 х 22%). А это означает, что с 1 января 2018 года, налоговая нагрузка еще увеличится:

единщикам — работодателям придется не только пересмотреть оклады работников, но и осуществлять доплату по ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса (819,06 грн) при начислении зарплаты и других выплат работникам;

• увеличится и нагрузка на физических лиц – предпринимателей (ФОП), ведь со следующего года минимальная ежемесячная сумма ЕСВ «за себя» для них вырастет почти на 120 грн ежемесячно (в 2017 году эта сума составляла 704 грн).

Соответственно, можем посчитать, что минимальная сумма единого социального взноса (ЕСВ), которую нужно будет заплатить плательщикам единого налога в 2018 году9828,72 грн (обязательная ежемесячная сумма ЕСВ 819,06 грн х на 12 месяцев).

Все четыре группы, а также критерии пребывания на едином налоге остаются в 2018 году неизменными.

• Налогоплательщик не может быть плательщиком единого налога первой – третьей групп, если на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога у него есть налоговый долг. Исключение — безнадежный налоговый долг, возникший вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) (пп. 291.5.8 НКУ).

То есть в случае подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с даты госрегистрации для вновь созданного субъекта хозяйствования наличие налогового долга по любому другому налогу станет препятствием для получения статуса плательщика единого налога;

• при расчете общего количества наемных лиц у плательщика единого налога – физического лица не нужно учитывать работников, призванных на военную службу во время мобилизации, на особый период (пп. 291.4.1 НКУ);

• не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по производству подакцизных товаров, кроме исключений указанных в пп. 291.51.2 НКУ.

Когда платить единый налог УСН и какие штрафные санкции ждут неплательщиков?

Налоговым периодом для предприятий на УСН является календарный год, в течение которого ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом, необходимо уплачивать авансовые платежи за 3, 6, 9 месяцев текущего года. По итогам прошедшего года останется заплатить налог на доходы по УСН и сдать декларацию. Срок отчетности у ИП на УСН — 30 апреля, у организаций на УСН — 31 марта.

Необходимо помнить, что при расчете налога при системе «доходы минус расходы» важно определить дату получения дохода. Датой в этом случае считается дата зачисления на расчетный счет или поступления наличными в кассу денег (либо дата погашения клиентом своих обязательств другим способом).

Согласно статье 122 Налогового кодекса штраф за неуплату налога УСН составляет 20 % от неуплаченной суммы, а за несвоевременное перечисление налога УСН начисляются пени. За неуплату авансовых платежей штраф не предусмотрен, но будут начислены пени. За каждый день просрочки (с 26 числа месяца, следующего за кварталом) начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

С онлайн-сервисом Контур.Эльба штрафы вам не грозят. Составленный именно под вашу организацию налоговый календарь заранее оповестит о сроках сдачи отчетности или уплаты налогов. Вам останется сформировать в сервисе необходимые документы и заплатить налоги.

Отчитывайтесь по УСН с помощью Эльбы. Пользуйтесь всеми возможностями сервиса 30 дней бесплатно.

Единый налог и ЕСВ: что спасет упрощенцев от ошибок

Юристы рассказали, какие аргументы нужно использовать и что делать, чтобы избежать штрафов

Через несколько дней истекает срок уплаты ЕСВ и единого налога плательщиками 1 и 2 групп. Это 19-е и 20-е апреля, соответственно. По оперативным данным Минрегиона, за первый квартал 2018 года единый налог обеспечил прирост в 29,4 % или 1,6 млрд грн дополнительных поступлений местных бюджетов по сравнению с январем-мартом прошлого года.

Поскольку единый налог наравне с НДФЛ — один из драйверов наполнения местных бюджетов, налоговики пристально следят за его уплатой. И часто наказывают предпринимателей штрафами и пеней даже за ошибки в реквизитах при перечислении денег в бюджет.

По словам юристов, чаще всего случаются следующие ошибки:

  1. Пропущен срок уплаты.
  2. Забыли указать какие-то реквизиты.
  3. Ошибки в реквизитах.

Как правило ошибки совершаются по недосмотру и довольно скоро выявляются самими плательщиками. Они пишут письма в налоговую и просят зачесть платеж с правильными реквизитами. Но налоговики часто удовлетворяют такие просьбы только с начислением штрафа и пени. Юристы рассказали UBR.ua какие аргументы могут уменьшить потери бизнесменов.

Сколько надо платить

Для начала напомним, что все физлица-предприниматели (ФЛП) на упрошенной системе налогообложения обязаны платить два налога: ЕСВ (единый социальный взнос) и собственно единый налог.

С 1 января 2018 года законом о госбюджете были повышены прожиточный минимум до 1762 грн (для трудоспособных лиц) и минимальная зарплата — до 3723 грн. А также с принятием пенсионной реформы изменилась минимальная база для начисления ЕСВ единщиками 1 группы.

Все эти изменения повлияли на размер обязательных платежей, которые единщики (упрощенцы) уплачивают в бюджет. Ставка единого налога для 1 и 2 групп устанавливается местными органами власти в пределах: 1 группы — до 10% суммы прожиточного минимума (176,20 гривен в месяц), 2 группы — до 20% от размера минимальной зарплаты (744,60 гривен в месяц).

«Если местные органы власти не установили размер налога, то уплате подлежит указанная в законе максимальная ставка», — объяснила UBR.ua управляющий партнер АК «Прайм» К.А.С. Group, адвокат Татьяна Кузьмич.

Также с 1 января 2018 года была отменена льгота по ЕСВ для 1 группы в размере 50% от ставки.

Как отмечает финансовый аналитик Eterna Law Зоя Кравченко, ЕСВ платится не зависимо от того, велась деятельность или нет. Его необходимо платить и во время отпуска или болезни предпринимателя.

«Начинать платить нужно с того месяца, в котором вы зарегистрированы как ФЛП, а не с месяца, в котором вы перешли на единый налог», — уточнила юрист.

Как уже отмечалось, в 2018 году размер ставки ЕСВ установлен на одинаковом уровне для всех групп единщиков, в том числе и первой группы единого налога: 819,06 грн/месяц. Платить можно ежеквартально, а не помесячно. Сроки уплаты единого социального взноса в 2018 году за 1-й квартал — до 19 апреля включительно. Сумма итого за 2-й квартал 2018 — 2457,18 гривен.

«Можно ЕСВ не платить помесячно. Важно не пропустить срок 19 апреля. Иначе штрафных санкций не избежать. Реквизиты в этом году не поменялись», — отметила Кравченко.

С 1 января 2018 года фермерские хозяйства также платят ЕСВ. А предприниматели, которые получают пенсию, и фермеры-пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ за себя.

Что касается предельных сроков уплаты единого налога, то плательщики первой и второй групп должны платить ежемесячно, авансом, не позже 20 числа текущего месяца. То есть, за апрель 2018 года надо уплатить до 20-го числа этого месяца.

Но, как показывает практика, часто именно эта простая операция может привести к печальным последствиям.

Как избежать ошибок

Чаще всего налоговики пытаются штрафовать под предлогом неуплаты налога, даже если он был уплачен, но с ошибками в реквизитах или не на тот счет. Если налог не был уплачен или в меньшей сумме, чем следовало бы, то надо как можно скорее доплатить.

Ознакомьтесь так же:  Каждый имеет право на свою точку зрения

Желательно успеть доплатить разницу до предельного срока уплаты, иначе штрафа не избежать (в размере 50% суммы единого налога). Но бывает, что плательщик забывает указать свой индивидуальный налоговый номер (ИНН) и платеж «зависает» на счете в не разнесенных платежах до выяснения информации о нем.

Например, предприниматель ошибся, когда в декабре 2017 года уплатил единый налог, забыв при этом указать ИНН. В результате в карточке предпринимателя отражается «дыра» по единому налогу, что по мнению налоговиков, является налоговым долгом.

И все последующие платежи единого налога ГФС зачисляет как погашение старого долга. Этот механизм погашения налогового долга одинаков для всех налогов (пп. 87.9 и 131.2 НК), когда каждый следующий платеж направлялся сначала на погашение, а все, что осталось — на погашение текущего обязательства. Поэтому, когда через несколько месяцев выясняется ошибка, налоговики готовы все учесть, но требуют уплаты штрафа за эти несколько месяцев, пока существовал долг.

То же самое может быть, когда предприниматель запамятовал заплатить за какой-то месяц.

Но если в случае с реальной неуплатой все-таки есть факт невыполнения налоговых обязательств, то при ошибочном перечислении денег, например, на другой счет или с ошибочными реквизитами, юристы говорят, что есть все шансы отстоять свое право не платить штрафы. Деньги можно «перекинуть» на правильный счет, а от штрафов отбиться, ссылаясь на аргументы Верховного суда и других судебных инстанций.

Постановлениями №810/875/17 от 30 января 2018 года и №826/3999/16 от 13 февраля 2018 года ВС посчитал неправомерным начисление налоговиками штрафов и пени в случае не указания ИНН и ошибки в ЕГРПОУ. Суд решил, что налог был уплачен вовремя, хотя и с ошибкой, ведь деньги поступили на единый казначейский счет.

Таким образом, физлицо-предпринимателя нельзя обвинять в бездействии по части уплаты налогов. А потому действия по уплате согласованного обязательства в срок, хоть и ошибочные, не могут быть основанием для применения штрафов. И если предприниматель успевает разобраться с проблемным платежом в срок до 90 дней, то и оснований для начисления пени быть не может (п.п. 129.1.3 НКУ).

Те же аргументы можно применять и при ошибочной уплате на другой расчетный счет. Главное, чтобы он был бюджетным. То есть логика такая: деньги в бюджет поступили, значит плательщик не виноват.

Однако налоговики категорически не соглашаются с таким подходом, а потому надо быть готовым сражаться с ними до высшей судебной инстанции. В частности, в ГФС видят разницу между «уплатой налога» и «зачислением налога» (на что обращает внимание ВС).

Налоговики считают, что уплата налога происходит путем подачи платежки в банк, а зачисление платежей на единый счет — это уже бюджетные правоотношения, к которым плательщик не имеет никакого отношения и не участвует в них.

Хотите первыми получать важную и полезную информацию о ДЕНЬГАХ и БИЗНЕСЕ? Подписывайтесь на наши аккаунты в мессенджерах и соцсетях: Telegram, Twitter, Google+, Facebook, Instagram.

ЕНВД или единый налог на вмененный доход

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

Итак, мы в подробностях рассмотрели упрощенную систему налогообложения 2018 и убедились, что это самый выгодный налоговый режим (при условии, что налоги рассчитывают на основании полученных доходов).
Если Вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя,то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН 2018 в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Можно задаться вопросом – зачем выбирать еще какой-то вариант налогообложения? Снижение налоговой нагрузки – это естественное стремление налогоплательщика, и в целях уменьшения налогов законными методами ЕНВД может оказаться очень интересным вариантом, поэтому предлагаем вместе разобраться в присущих ему особенностях.

Особенности ЕНВД

Налоги ООО
вменённый налог заменяет для ООО уплату:

  • налога на прибыль;
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ;
  • налога на имущество, если недвижимость не относится к той, которая оценивается по кадастровой стоимости (а это офисные и торговые центры и недвижимость иностранных организаций, не имеющих в РФ постоянных представительств).

Обращаем внимание всех ООО на ЕНВД — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

Налоги ИП
д ля ИП вменённый налог заменяет уплату:

  • налога на доходы физических лиц;
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ;
  • налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, для чего надо обратиться с заявлением об освобождении от уплаты в налоговую инспекцию по месту нахождения такой недвижимости.

Суть единого налога на вмененный доход понятна из его названия. Слово «вмененный» в разговорном языке употребляется достаточно редко, если только не вспомнить такие канцеляризмы, как «вменить в вину» или «вменить в обязанность». Смысл слова «вменить» – это счесть или оценить как что-нибудь. В данном случае государство считает, что плательщик ЕНВД, занимаясь разрешенным для этого режима видом деятельности, должен получать от нее определенный доход. Доходы при этом оцениваются не в денежном эквиваленте, а в физических показателях.

Например, три работника в сфере услуг принесут дохода больше, чем один, а магазин площадью 30 кв. м должен быть прибыльнее, чем площадью 20 кв. м. В ст. 346.27 НК РФ приводится и более понятное толкование вмененного дохода как потенциально возможного, с учетом условий, влияющих на получение этого дохода.

Какие условия имеются в виду? Прежде всего, это физический показатель, к которому привязывают базовую доходность. Физическим показателем может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала. Базовая доходность – это условная месячная доходность на единицу физического показателя, рассчитанная в рублях.

Приведем простые примеры расчета налоговой базы для вмененного налога (данные берем из таблицы в ст. 346.29 НК РФ):

  1. Базовая доходность в месяц при оказании бытовых услуг на одного работника (включая самого индивидуального предпринимателя) составляет 7500 рублей. Если работников трое, то базовая доходность составит 7500*3 = 22500 рублей.
  2. Базовая доходность в месяц по услугам общепита, при наличии зала обслуживания, равна 1000 рублей. Физическим показателем здесь является квадратный метр. Базовая доходность объекта площадью 20 кв. м составит 20 000 рублей, а на площади 30 кв. м, соответственно – 30 000 рублей.
  3. Базовая доходность для автотранспортных услуг по перевозке грузов составит 6 000 рублей на одно транспортное средство. Считаем: три машины должны давать доход 6 000*3 = 18 000 рублей, а пять машин – 30 000 рублей.

Объективен ли такой подход для расчета реальных доходов? Нет. Если вы хотите объективности, то выбирайте УСН или общую систему налогообложения. Нас в данном случае интересует выгодность вмененного налога, т.е. снижение налоговой нагрузки.

Обратите внимание, что базовая доходность является налоговой базой для расчета вмененного налога, но ее еще надо корректировать на два специальных коэффициента.

Расчет суммы налога на ЕНВД в 2018 году

Расчет налога на этом режиме производится по довольно замысловатому алгоритму, приведенному в ст. 346.29 НК РФ, который можно выразить в виде формулы:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц

Учитывают для этого режима не полученные доходы, а специальные показатели:

  • ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
  • БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
  • К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ.
  • К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.

Коэффициент К1 на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579 и составляет 1,868.

Первые три составляющие формулы (БД, ФП и К1) не имеют региональных особенностей, а коэффициент К2 может очень сильно изменить, точнее, понизить сумму вмененного налога к уплате. Кроме того, что К2 будет отличаться по региону, в рамках муниципального нормативного акта он будет разным еще и по виду деятельности.

Обратите внимание, что под регионом для вмененного налога имеется в виду не область или край, как для УСН Доходы минус расходы, а муниципальное образование. Например, в пределах одной области такие правовые акты могут быть приняты в разных муниципальных районах, поэтому виды деятельности и коэффициент К2 будут для них разными. Некоторые представительные органы указывают разный коэффициент К2 даже для разных улиц одного муниципального образования.

Дополнительно К2 может отличаться по виду реализуемых товаров для розничной торговли и, наконец, по виду объекта торговли или оказания услуг. Например – К2 в одном и том же муниципальном образовании для ресторана или бара может составить 1.0, для кафе – 0.8, а для столовых – 0.4.

Где найти коэффициент К2? Можно обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности (т.к. учет плательщиков ЕНВД производится по месту ведения бизнеса) или в экономический отдел местной администрации.

Такую информацию можно найти и самому, на официальном сайте ФНС https://www.nalog.ru . Выбираете интересующий вас регион, вбиваете в поиске «ЕНВД» и находите «Особенности регионального законодательства». В региональных нормативных актах указаны виды деятельности, разрешенные для этого режима в этом регионе, и коэффициент К2 по каждому виду.

Пример

Рассчитаем, какую сумму вмененного налога должен платить в 2018 году индивидуальный предприниматель, имеющий двух работников и выбравший ЕНВД для оказания услуг по ремонту мебели в г. Тула. Базовая доходность в месяц для бытовых услуг равна 7500 рублей на одного работника, с учетом самого ИП. Региональный коэффициент К2 для ремонта мебели установлен в размере 0,56.

Подставим значения в формулу БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 7 500 * 3 * 1,868 * 0,56 * 15% = 3398 руб. Сумма ЕНВД за квартал составит всего 3530,5 * 3 месяца = 10 591,5 рублей.

Можно ли уменьшить налог на ЕНВД

Изменить БД и К1 в формуле расчета вменного налога нельзя, но можно:

1.Подобрать для деятельности тот регион, в котором коэффициент К2 будет меньше всего, при условии, что желаемый вами вид деятельности в этом регионе может работать на ЕНВД (учитывая, что местные власти имеют право сократить список видов деятельности, указанный в ст. 346.26 НК РФ).

2.Уменьшить физический показатель, если это не отразится негативно на бизнесе, ваших работниках или клиентах. Например, можно за счет более эргономичного размещения витрин или торговой мебели сократить площадь торгового зала.

Не забывайте также о том, что физическим показателем для объектов торговли и общепита является не вся их площадь, а только площадь торгового зала или зала обслуживания. Если вы арендуете объект для торговли или общепита, обязательно укажите в договоре такую площадь отдельно, чтобы не платить налог за подсобные помещения. Налоговики могут при проверке измерить площадь, реально используемую для торговли или обслуживания, и если она занижена, то налог по квартальной декларации будет пересчитан, а на сумму недоплаченного налога будет взыскан штраф в размере 20%.

3. Использовать транспортное средство для работы в две смены или объект торговли (оказания услуг) в круглосуточном режиме. Это не изменит сумму налога, но позволит вам получить больший доход, т.е. в процентном соотношении налоговая нагрузка на ЕНВД будет меньше.

Ознакомьтесь так же:  Налог по завещанию на земельный участок

4. На ЕНВД, как и на упрощенке, можно учесть при расчете вмененного налога страховые взносы, если они были уплачены в том же квартале, за который рассчитывают налог.

Как уменьшить сумму налога на ЕНВД за счет выплаченных страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, могут уменьшить рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов ИП 2018.

Пример

ИП без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором 20 посадочных мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в первом квартале 2018 года, равна 8 000 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

  • Базовая доходность – 1500 рублей на единицу физического показателя, т.е. одного посадочного места;
  • Физический показатель – 20;
  • К1 в 2018 году — 1,868;
  • Региональный коэффициент К2 – 0,8.

Считаем сумму налога за месяц по рассмотренной выше формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 472 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 6 724,8 * 3 месяца = 20 174,4 рублей. Уменьшить налог можно на всю сумму выплаченных предпринимателем за себя страховых взносов, т.е. на 8 000 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 20 174 – 8 000 = 12 174 рублей.

Если у ИП есть хотя бы один работник, то уменьшить налог на сумму взносов за себя и за работников, можно не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило – за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину.

Подробнее: Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

Пример

Организация занимается в г. Омске розничной торговлей продуктами питания в магазине с площадью торгового зала в 30 кв. м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченная в первом квартале 2018 года, равна 26 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

  • Базовая доходность – 1800 рублей на единицу физического показателя, т.е. кв. м;
  • Физический показатель – 30;
  • К1 в 2018 году — 1,868;
  • Региональный коэффициент К2 – 0,7.

Считаем налог за месяц по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 1,868 * 0,7 * 15% = 10 591,5 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 10 195 * 3 месяца = 31 774,5 рублей. Хотя взносов за работников уплачено на 26 400 рублей, уменьшить рассчитанный налог можно не более, чем на 50%. Итого, ЕНВД к уплате равен 31 774/2 = 15 887 рублей.

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН

Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.

Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на УСН, а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.

Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней.

Кто может быть плательщиком ЕНВД в 2018 году

Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:

  • среднесписочная численность работников налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
  • доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
  • организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
  • налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
  • деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;
  • площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.

Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.

Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле.

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД

Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и розничную торговлю.

Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.

Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:

  1. Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание – нет. К такому мнению пришел Минфин, т.к. такие услуги не указаны в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН).
  2. Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия, в случае же если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
  3. Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
  4. Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.

Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.

Как перейти на ЕНВД

С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять вмененку, должен встать на учет по месту деятельности, кроме следующих ситуаций:

  • автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
  • услуги по размещению рекламы на транспорте;
  • развозная или разносная торговля.

При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции.

Если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях.

Для постановки на учет надо в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности, попадающей под вмененный режим, подать заявление в налоговую инспекцию в интересующем вас муниципальном образовании. ФНС, в свою очередь, в течение такого же пятидневного срока выдает уведомление о постановке ИП или организации на учет в качестве плательщика вмененного налога.

Снятие с учета по ЕНВД происходит в таком же порядке – в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности или перехода на другой налоговый режим. И так же, в течение пяти дней ФНС выдает уведомление о снятии ИП или организации с учета.

Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2018 году

Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:

  • 20 апреля — по итогам 1-го квартала;
  • 20 июля — по итогам 2-го квартала;
  • 20 октября — по итогам 3-го квартала;
  • 20 января — по итогам 4-го квартала.

Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:

  • 25 апреля — по итогам 1-го квартала;
  • 25 июля — по итогам 2-го квартала;
  • 25 октября — по итогам 3-го квартала;
  • 25 января — по итогам 4-го квартала.

Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой – пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

КУДиР на вмененке не ведут, т.к. доходы и расходы на этом режиме не учитываются. Данные базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2, так же, как и сумму рассчитанного вмененного налога к уплате указывают сразу в квартальной декларации. Декларации и платежи по вмененному налогу сдают и оплачивают по месту деятельности. Если таких мест несколько, и они не находятся в ведении одной налоговой инспекции, то придется делать это по разным адресам и реквизитам.

Начиная с отчетности за 4 квартал 2018 года (первый отчетный период — с 1 по 20 января 2019 года) декларацию сдают по новой форме. Изменения вызваны тем, что ИП на ЕВНД получили право на получение налогового вычета, компенсирующего затраты на приобретение онлайн-касс.

Кассовый аппарат на ЕНВД в 2018 году

Плюсом ЕНВД можно назвать еще и то, что организации и ИП, работающие на этом режиме, пока еще могут не применять кассовый аппарат (ККТ) при оплате товаров наличными деньгами или платежной картой. Однако если вы оказываете на этом режиме услуги населению, то обязательно должны выписывать БСО. Невыдача бланка строгой отчетности равносильна невыдаче кассового чека, за это налагают штраф.

Возможность работать без ККМ у вмененщиков зависит от категории бизнесмена:

  • все организации, а также ИП с работниками, торгующие на ЕНВД или занятые в сфере общепита, обязаны применять кассу с 1 июля 2018 года;
  • ИП без работников, которые самостоятельно торгуют или оказывают услуги общепита, должны установить кассу с 1 июля 2019 года (исключение — продажа пива);
  • все организации, а также ИП, независимо от наличия работников, которые оказывают услуги населению (кроме общепита), вправе работать без ККТ до 1 июля 2019 года.

Подробнее: Всё о кассовых аппаратах в 2018 году для ЕНВД