Налог на прибыль с 2019 года изменения

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

Изменений в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России немало. Смотрите, как к ним подготовиться, что поменять в работе финансовой службы и бухгалтерии в связи с новыми правилами. Обо всех изменениях 2019 года мы расскажем в статье.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России по НДС

Повышение ставки НДС

Одно из самых главных изменений 2019 года – повышение ставки НДС с 18 до 20 процентов . Новую ставку надо применять ко всем отгрузкам 2019 года. В том числе и тем, по которым получили предоплату в 2019 году.

Исключение только у возвратов товаров, которые отгрузили в 2018 году. В таком случае потребуется составить корректировочный счет-фактуру. Причем неважно, принял ли покупатель товар к учету или нет – в любом случае потребуется корректировочный документ. Это позволит не платить разницу в 2 процента в ставках НДС.

Возможна ситуация, когда продавец отгрузил покупателю товар в 2018 году по ставке НДС 18 процентов. Если покупатель будет перечислять оплату в 2019 году, то в платежке надо записать ставку НДС 18 процентов. Перечислять какую-либо доплату продавцу из-за новой ставки НДС не требуется. Ведь продавец в данном случае применяет прежнюю ставку.

В 2019 году компании будут заполнять новые книги покупок и продаж. Но их формы пока официально не утвердили. Скорее всего, налоговики рекомендуют пользоваться новыми формами.

Обязанность платить НДС для компаний на спецрежимах

Со следующего года компании на едином сельхозналоге станут налогоплательщиками НДС. До этого спецрежим давал право не платить этот налог. Со следующего года освобождение не действует. После перехода на ЕСХН компания может работать без НДС, только если сразу заявит освобождение. Если вы уже работаете на спецрежиме, то сможете получить освобождение, если за предыдущий налоговый период компания заработала не больше лимита. Чтобы не платить НДС в 2019 году, доходы за 2018 год не должны превысить 100 млн руб. Затем лимит доходов будет увеличиваться. Например, чтобы получить освобождение в 2010 году, за 2019 год доходы должны быть не более 90 млн руб. Право не платить НДС будет действовать 12 месяцев. Причем отказаться от него в середине этого периода не получится. Исключение только в одном случае – организация превысит лимит доходов. Тогда налог потребуется с 1-го числа месяца, в котором компания нарушит лимит.

С 1 января 2019 года продажа макулатуры облагается НДС по ставке 20 процентов. При этом покупатели будут налоговыми агентами независимо от системы налогообложения. Налоговой базой будет стоимость бумажных отходов с учетом НДС. Исчислять налог потребуется по расчетной ставке – 20/120. Но счет-фактуру на реализацию будет выставлять продавец.

Что изменилось в законодательстве с 1 января 2019 года по НДФЛ

Изменилось налогообложение НДФЛ при продаже имущества. В частности, индивидуальный предприниматель не будет платить налог с продажи машин, жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или долей в них. Для этого бизнесмен должен быть владельцем имущества минимальное время. Для движимости – три года, для недвижимости – пять лет по общему правилу. Но у недвижимого имущества есть три исключения. В этих случаях можно не платить НДФЛ с доходов от продажи, если физическое лицо было собственником три года и более:

  • «физик» получит недвижимость в наследство или по договору дарения от близкого родственника;
  • человек приватизировал недвижимость;
  • имущество получено в по договору пожизненного содержания с иждивением.

Аналогичные правила распространяются и на нерезидентов. Если они владели имуществом минимальные сроки (то есть столько же, сколько надо предпринимателям, чтобы не платить налог с продажи имущества), то также вправе не платить НДФЛ.

При продаже или погашении облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, надо определить сумму дохода в рублях в день, когда компания фактически получила доход. Например, когда на ее расчетный счет поступили деньги. Раньше пересчитывать в рубли сумму дохода требовалось на день его начисления. То есть продажи или погашения.

Отчетность по НДФЛ

По НДФЛ изменятся две формы отчетности: 3-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Со следующего года будут официально действовать две формы справок 2-НДФЛ (приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]). Одну организации будут предоставлять налоговикам, другую – всем остальным пользователям. Форма для налоговиков стала машиночитаемой. Справки 2-НДФЛ были последней отчетностью, сведения из которой инспекторам требовалось вбивать вручную. Отчетность похожа на декларации. В ней потребуется заполнить сведения о налоговом агенте, три раздела и приложение. В разделе 1 надо записать сведения о «физике», в разделе 2 – общие суммы дохода и налога за 2018 год, в разделе 3 – сведения о вычетах. В приложении потребуется помесячно расписать суммы доходов и вычетов, а также их коды. Форма для пользователей практически не отличается от справок, которые компании заполняли в 2018 году. Такие формы предоставляйте по просьбе сотрудников. Например, они могут потребоваться, если работник оформляет кредит. Форму оставили. Так как все пользователи уже привыкли с ней работать и знают, какой показатель из какой графы надо взять.

Обновилась декларация 3-НДФЛ. Теперь она состоит из титульного листа, двух разделов, восьми приложений и двух расчетов к приложениям. Обязательно заполнять только титульный лист и два раздела. В форме стало 13 листов вместо 20. Например, в приложении 3 надо показать доходы от предпринимательской деятельности. Остальные листы заполняйте при необходимости.

Страховые взносы в 2019 году

В следующем году тариф страховых взносов не изменится . Власти решили его не поднимать. То есть компании с зарплаты сотрудников будут платить:

  • пенсионное страхование – 22 процента;
  • медицинское – 5,1 процентов;
  • взносы на материнство – 2,9 процента.

Тарифы взносов на травматизм также не изменились. Их каждый год устанавливает ФССС на основании основного вида деятельности организации, который она подтвердила.

Изменения по налогу на прибыль с 2019 года

Ставка налога на прибыль в 2019 году не изменится – останется равной 20 процентам . Распределение между бюджетами также останется прежним: 3 процента – в федеральный, 17 процентов – в региональный бюджет. Ставки планируют сохранить до 2025 года.

В 2019 году перестанут быть доходом деньги, которые компания получила от дочерней организации. Это правило касается суммы, равной стоимости вклада компании в имущество «дочки». В данном случае доля участия в дочерней организации не важна. Но вот вклад в ее имущество надо подтвердить документами.

Убыток от участия в дочерней компании теперь можно будет списать во внереализационные расходы. То есть когда после ликвидации учредителю досталось меньше имущества, чем он вложил. Стоимость имущества надо определить по рыночным ценам. Если же после того, как бизнес закрыли, учредителю причитается больше его вклада, разницу надо учитывать как доход в виде дивидендов.

В 2019 году компании смогут списать больше расходов. НК разрешит учесть траты на отдых сотрудников и членов его семьи. Но закон устанавливает лимит — 50 тыс. руб. в год на одного сотрудника или его родственника. Также траты на отдых работников не должны быть больше 6 процентов от расходов на оплату труда. Договор с турагентством должен заключить работодатель. Списать траты можно только на поездке в нашей стране.

С 2019 года не надо будет подтверждать, что компания списала только разницу между платой по системе «Платон» и суммой транспортного налога за большегрузы. С 2019 года перестанет действовать вычет по транспортному налогу на сумму платы по возмещению вреда федеральным дорогам от проезда большегрузов. Компании смогут списать эти траты без ограничений.

Изменения в законодательстве по налогу на имущество

С 2019 года все движимое имущество не будет облагаться налогом. Неважно, каким образом актив оказался у организации. В 2018 году у регионов было право ввести такую льготу. Если у компании есть только движимые активы, то сдавать декларацию не потребуется.

Если у компании есть недвижимость, то в 2019 году отчитаться по ней потребуется по новой форме. Правило распространяется на декларации за I квартал 2019 года.

В течение налогового периода у недвижимости могут измениться качественные или количественные характеристики. В таком случае считать налог нужно по-особенному. Для расчета необходимо применять коэффициент в порядке, который предусматривает пункт 5 статьи 382 НК.

По общему правилу кадастровую стоимость недвижимости берут из реестра. В середине года в Единый госреестр имущества могут внести изменения. В таком случае изменения в кадастровой стоимости нужно учитывать со дня, когда их внесли в реестр. А при технической ошибке налоговую базу необходимо определять по новым сведениям с даты, когда начали применять ошибочные.

Что в 2019 году меняется в законодательстве по земельному налогу

Аналогично кадастровой стоимости недвижимости, при изменении кадастровой стоимости земельного участка новый показатель надо учитывать со дня, когда в реестр внесли изменения.

В 2019 году компании будут сдавать декларации по земельному налогу по новой форме.

Транспортный налог

С 2019 года предприятия не будут вычитать из налога на грузовые машины с массой выше 12 т сумму платы за вред дорогам федерального значения. Право на такой вычет закончило действовать 31 декабря 2018 года, норму продлевать не стали.

Изменения налогового законодательства с 2019 года для спецрежимов

Компании, которые переведи деятельность на ЕНВД, будут сдавать в 2019 году отчетность по новой форме (приказ ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected]). Декларацию за IV квартал надо сдавать уже по новой форме. Налоговики и раньше рекомендовали отчитывались по ней. Но только сейчас форму официально утвердили.

Ознакомьтесь так же:  911 залог успеха

Со следующего года налог на вмененке и патента станет больше. Платежи зависят от региональных коэффициентов и федерального коэффициента-дефлятора. Для вмененки коэффициент увеличили с 1,868 до 1,915. Для патентной системы – с 1,481 до 1,518.

Компании, которые применяют упрощенку с объектом «доходы минус расходы» смогут списать больше трат. Они могут полностью списать расходы по системе «Платон». При этом транспортный налог тоже уменьшает налоговую базу на упрощенке с объектом «доходы минус расходы».

С 1 января 2019 года появится еще один специальный режим. Его смогут применять самозанятые и индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных сотрудников. Ставка налога с доходов будет отличаться в зависимости от того. С кем работает физическое лицо. Если он сотрудничает с «физиками», то с доходов потребуется отдавать государству 4 процента. Если партнер самозанятого – юридическое лицо, то ставка налога будет 6 процентов. На новом спецрежиме не нужна онлайн-касса. Самозанятые будут заносить данные о доходах в мобильное приложение «Мой налог». Инспекторы будут определять сумму налога до 12-го числа каждого месяца. Перечислить деньги в бюджет необходимо не позднее 25-го числа. Если налог будет меньше 100 руб., уплату можно перенести на следующий месяц. Режим стартует в Москве, Московской, Калужской областях и Республике Татарстан.

Работа с онлайн-кассами в 2019 году

К новому году стоит переформатировать кассовые аппараты. С 1 декабря в кассовом чеке надо писать «Безналичными» вместо «Электронными», если покупатель оплачивает картой или переводит деньги на расчетный счет. Но ФНС сообщила, что до 1 июля 2019 года не будет штрафовать продавцов, если их касса будут печать старый реквизит «Электронными».

С 2019 года изменяется ставка НЖДС. Ставка налога – это обязательный реквизит чека. Поэтому аппарат надо также переформатировать, чтобы в чеке были верные данные. ФНС и в этом случае дала продавцам отсрочку. Если организация обновит ставку НДС в кассовых аппаратах в первом квартале 2019 года, то ее не будут штрафовать. Сумма НДС налоговики будут проверять по документам – счета-фактура, книгам покупок и продаж.

В 2019 году нельзя будет использовать формат фискальных документов 1.0. На таких кассах нельзя будет работать.

С 1 июля нового года онлайн-кассы начнут использовать продавцы, которые применяют вмененку или патент. На услуги населению тоже потребуется кассовый чек. Применять кассу понадобится и при продаже билетов на культурные мероприятия. Также чек нужно будет выбить при продаже билетов на общественный транспорт. С 1 июля потребуется печатать в чеке наименование, ИНН покупателя, сумму акциза и др. Касается это только расчетов наличными или электронными средствами платежа между компаниями и предпринимателями.

С 1 июля 2019 года потребуется пробивать чеки на выдачу и возврат займа. Но это касается только случаев, когда компания продает свой товар в рассрочку или с отсрочкой оплаты. Если организация выдает заем на личные нужны, на покупку товар у другого продавца, то выбивать чек не обязательно.

Изменения в законодательстве 2019 по налоговым проверкам

С 1 января инспекторы получили право запросить информацию о компании у аудиторов, которые проверяли или консультировали организацию. Но это возможно, если предприятие само не предоставило информацию. Сами аудиторы не будут «стучать» на компанию. Но они могут раскрыть ваши ошибки в учете либо подтвердить сотрудничество с однодневками . Ответить по запросу аудиторы должны в течение 10 рабочих дней после того, как получили его.

В новом году налоговики разрешат уточнить платежку по налогам, взносам и сборам, даже если компания ошиблась в счете казначейства. Но при условии, что средства все же поступили в бюджет. Реквизиты в платежке можно уточнять в течение трех лет после того, как ошибочно перечислили деньги. Для этого оформите заявление на уточнение в свободной форме.

ФНС вправе проверять сделки взаимозависимых компаний, когда между собой они устанавливают цены, отличные от рыночных. Эти отношения контролируемые. Если же в результате ревизии найдут нарушение правил ценообразования, налоговики скорректируют налоговую базу сразу по пяти налогам. Среди них налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на добычу полезных ископаемых. В этот список теперь включили новый налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

С 3 сентября 2018 года меньше сделок признают контролируемыми. Начали действовать обновленные лимиты по доходам, при которых сделки признают контролируемыми. Правила отличаются для сделок с резидентами и нерезидентами. Если с взаимозависимым контрагентом ведут внешнеторговые операции, то лимит по доходам от сделки равен 60 млн руб. Как только его превысите, сделку признают контролируемой. Этот критерий действует в отношении контрактов независимо от того, когда их заключили. Тогда как раньше суммового порога не было, он был равен нулю. Поэтому все сделки признавали контролируемыми.

Чтобы сделку с взаимозависимым контрагентом из России могли признать контролируемой, прописали признаки в пункте 2 статьи 105.14 НК. Например, когда одна из сторон применяет пониженные ставки по налогу на прибыль или освобождена от его уплаты. Но даже если сделка отвечает признакам, которые установили в пункте 2 статьи 105.14 НК, она не будет контролируемой, пока доходы по ней меньше 1 млрд руб. Исключение – сделки с взаимозависимыми российскими партнерами через посредника. Их посчитают контролируемыми, если доходы превышают 60 млн руб.

С 27 декабря пени не могут превышать сумму недоимки. Инспекторы впредь не вправе насчитать пени больше, чем сумма самого долга. При этом методика расчета осталась прежней. Пени считают за каждый календарный день просрочки: до 30 дней исходя из 1/300, а свыше 30 дней – по 1/150 ключевой ставки, которая действовала в период задолженности. При этом периодом просрочки признают время с даты, следующей за крайним днем уплаты налога по день, когда перечислили деньги в бюджет. То есть теперь день погашения недоимки тоже учитывают.

Проверки других ведомств

МЧС разработало 19 проверочных листов, которые использует при плановых пожарных ревизиях. В листах контрольные вопросы, к примеру, по офисам их 200. Заранее ознакомьтесь с ними, чтобы самостоятельно выявить и устранить нарушения. Лист 15 – для проверки офисов, 16 – производств, а 17 – складских зданий, стоянок для автомобилей без технического обслуживания и ремонта, а также архивов.

С 1 декабря у Роспотребнадзора появились правила, как проводить контрольные закупки. Контрольные закупки Роспотребнадзору разрешили с 29 апреля. Но для них не было правил до декабря. Теперь ясно, что контролеры проверять будут магазины, а также компании, которые реализуют товары в интернете. Проверяющих будет интересовать, нарушает ли продавец права потребителей, а также санитарные нормы. О своем визите они предупреждать не будут, но проверяющих можно вычислить. Они хоть и будут приходить тайно, но должны проводить закупку со свидетелями либо записывать процесс на видео. К примеру, как берут товар с полки. Если они обнаружат нарушения, то оформят акт по проверке. Штрафы разные: за нарушение санитарных правил – до 20 тыс. руб. (ст. 6.3 КоАП).

С 1 мая 2019 года сотрудники ЦБ станут приходить в компанию с проверкой. Специалисты ЦБ получили право беспрепятственно приходить в офисы. Работники регулятора проверят, как компания соблюдает закон об инсайдерской информации. Это затронет эмитентов, управляющие и кредитные организации, а также профессиональных участников рынка ценных бумаг. Проверяющие смогут сами копировать оригиналы документов, делать фото- и видеозаписи, скачивать информацию с компьютеров, чтобы избежать ее сознательного искажения, сокрытия или уничтожения. Сейчас ЦБ может лишь запрашивать у компаний документы. Для осмотра территории сотрудники ЦБ обязаны предъявить служебное удостоверение, решение о проверке, задания на осмотр.

За распространение ложной информации о конкурентах и других организаций КоАп предусматривал штраф на компанию от 50 до 200 тыс. руб. Штрафа на организацию, которые игнорируют решение суда о нераспространении сведений, которые порочат репутацию, не было. Сейчас его вводят – до 100 тыс. руб. на юридическое лицо.

Директору может грозить уголовная ответственность, если он незаконно уволит предпенсионера. То есть сотрудника, которому до пенсии остается 5 лет и менее.

Регистрацию будут считать фиктивной, если компания в своем помещении регистрирует иностранцев, с которыми не заключала трудовой договор и которые у нее фактически не работают. Раньше за нарушение правил привлекали к административной ответственности (ст. 18.9, 19.27 КоАП). Теперь это считают преступлением. За фиктивную регистрацию стали штрафовать до 500 тыс. руб., отправлять на принудительные работы, запрещать занимать должности либо лишать свободы сроком на три года.

Изменения с 2019 года в трудовом законодательстве

С 1 января увеличивается федеральная минималка. Она станет равно 11 280 руб. Если сотрудник отработал норму времени, то платить ему меньше организация не вправе. Иначе ее могут оштрафовать на сумму до 50 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП). Если в регионе действует районный коэффициент, то федеральный МРОТ надо на него умножать.

Сотрудникам будет необходимо раз в три года предоставлять один день на диспансеризацию. Предпенсионеры и пенсионеры могут брать на диспансеризацию два дня в год. При этом работодатель не вправе выяснять, как сотрудник использовал этот день. Если сотрудник согласовал с работодателем дни для диспансеризации, то за день отсутствия надо начислить средний заработок.

Сотрудники, у которых три и более ребенка, вправе брать ежегодный отпуск в любое удобное для них время. Такое право действует, пока минимум троим детям не исполнилось 12 лет. То есть сотрудник вправе пойти в отпуск не графика, не согласовывая его с руководством. Правда, у сотрудника должны быть неиспользованные дни отпуска. Предоставлять отпуск авансом работодатель не обязан. В среднем сотрудник за один месяц работы зарабатывает 2,33 дня отдыха.

НДС, налог на прибыль и налог на имущество: изменения с 1 января 2019 года

Главный эксперт по вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения

В этом году Правительство РФ объявило о налоговой реформе. В России увеличатся налоги и сборы. Наш эксперт Елена Антаненкова рассказала о важных нововведениях, которые вступят в силу с 1 января 2019 года.

НДС

Ставка НДС вырастет с 18 до 20%

С 01.01.2019 налоговая ставка НДС, предусмотренная пунктом 3 статьи 164 НК РФ, повышается с 18 до 20 % (п. 3 ст. 1, п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее – Закон № 303-ФЗ). При этом 10% ставка не отменяется.

Ознакомьтесь так же:  Экспертиза отцовства во владимире

Применять новую ставку НДС будет необходимо в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 1 января 2019 года. Ставка 20% применяется и в тех случаях, когда входящий НДС по приобретённым товарам составляет 18%. То есть при реализации таких товаров после 01.01.2019 нужно также применять ставку 20%.

Однако возможны ситуации, когда в рамках одной сделки нужно будет применять разные ставки НДС. Например, в случае, когда оплата и отгрузка товаров (работ, услуг) произойдут в разные налоговые периоды, в которых применимы разные ставки по НДС.

Ни в Законе № 303-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ не установлены переходные положения по вопросам налогообложения операций в рамках сделок, которые заключены до 1 января 2019 года и продолжают осуществляться после этой даты.

В общем случае продавцом при реализации в 2019 году товаров (работ, услуг) будет применяться ставка 20%, даже если ранее с аванса был исчислен НДС исходя из ставки 18/118. К вычету он может принять только фактически исчисленный налог, то есть начисленный из прежней ставки. Покупатель при принятии к учёту полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в 2019 году примет НДС к вычету по новой ставке 20%, который ему предъявит продавец. Если ранее покупатель принимал к вычету НДС с выданного аванса по ставке 18/118, ему необходимо восстановить налог по той же ставке.

А вот стоимость товаров (работ, услуг) по переходящим сделкам будет зависеть от условий договора. Общая цена договора, подлежащая уплате поставщику (подрядчику, исполнителю), определяется с учётом НДС. Если налог в договоре не выделен, то по умолчанию он включён в цену договора. И тогда из данной цены продавец (подрядчик, исполнитель) самостоятельно выделяет расчётным методом сумму НДС. (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, Письмо Минфина России от 20.04.2018 № 03-07-08/26658). Исключением является случай, когда из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтён в цене договора

Рассмотрим примеры того, как формулировка договора будет влиять на размер НДС в ситуации, когда уплачен 100-процентный аванс до 01.01.2019, а поставка товара осуществлена после 01.01.2019.

Пример 1. В договоре использованы формулировки: «Стоимость составляет 1 000 руб., включая НДС» или «Стоимость составляет 1 000 руб., в том числе НДС 18%».

В соответствии с пунктом 2 статьи 422 ГК РФ закон, принятый после заключения договора и устанавливающий иные правила, чем те, которые действовали при заключении договора, распространяет своё действие на отношения сторон по такому договору лишь в случае, когда в законе это прямо установлено. Закон № 303-ФЗ такой оговорки не содержит, следовательно, продавец изменить условия договора и увеличить цену на рост НДС в одностороннем порядке не вправе.

Поэтому в данном примере действия сторон будут следующими.

Продавец:

— исчислит с аванса НДС по ставке 18/118 (152,54 руб.) и выставит счёт-фактуру на аванс на сумму 1 000 руб.;

— исчислит НДС по ставке 20% (166,67 руб.) и выставит счёт-фактуру на поставку товара на сумму 1 000 руб.;

— примет к вычету НДС с аванса (152,54 руб.);

— уплатит НДС в бюджет в сумме 166,67 руб.

Покупатель:

— примет к вычету НДС с аванса по ставке 18/118 (152,54 руб.);

— восстановит НДС с аванса (152,54 руб.);

— примет к вычету НДС по ставке 20% (166,67 руб.).

В данной ситуации при увеличении ставки НДС до 20% общая стоимость товаров не меняется, но сумма налога (+2%) уплачивается за счёт продавца.

Пример 2. В договоре использована формулировка «Стоимость составляет 1 000 руб., кроме того, НДС».

В данном случае, согласно договору, стоимость товара до налогообложения не меняется, а НДС начисляется «сверху», поэтому действия сторон будут следующими.

Продавец:

— исчислит НДС по ставке 18% (180 руб.) и выставит счёт-фактуру на аванс на сумму 1 180 руб.;

— исчислит НДС и выставит счёт-фактуру на поставку на сумму 1 200 руб. (НДС 20%);

— восстановит (примет к вычету) НДС с аванса (180 руб.);

— уплатит в бюджет НДС в сумме 200 руб.

Покупатель:

— примет к вычету НДС по ставке 18/118 (180 руб.);

— восстановит (уплатит в бюджет) НДС с аванса (180 руб.);

— примет к вычету НДС по ставке 20% (200 руб.).

В данной ситуации общая стоимость товаров (работ, услуг) с учётом налога изменится на сумму дополнительного НДС (+2%), предъявляемого покупателю. То есть в следующем году больше заплатит покупатель.

Поэтому если договор имеет длительный характер (перейдёт с 2018 г. на 2019 г.), то налогоплательщику целесообразно заключить с контрагентом дополнительное соглашение и более подробно урегулировать порядок изменения стоимости товара в связи с увеличением ставки до 20%.

К примеру, можно включить условие о том, что общая стоимость товаров остаётся неизменной, а при увеличении налога одновременно уменьшается стоимость товаров без него. Или, наоборот, если стороны согласны увеличить общую стоимость товара, то целесообразно указать новую цену, включающую НДС по ставке 20%.

Иностранные поставщики электронных услуг через интернет налог станут уплачивать сами

С 01.01.2017 в главе 21 НК РФ был закреплён специальный механизм налогообложения электронных услуг, оказываемых иностранными компаниями физическим лицам, целью которого было обеспечить равные права для российских и иностранных организаций, реализующих электронные услуги через интернет. То есть НДС со стоимости оказанных услуг физлицам платила сама иностранная компания, а если услуги оказывались предпринимателям или организациям и не только напрямую, но и через посредников, то данные пользователи услуг выступали налоговыми агентами.

Напомним, что под оказанием услуг в электронной форме признаётся оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через интернет, автоматизированно, с использованием информационных технологий. Полный перечень таких электронных услуг установлен пунктом 1 статьи 174.2 НК РФ. Однако определено, что в целях НДС к услугам в электронной форме, указанным выше, не относятся, в частности, следующие операции:

— реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть «Интернет» поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети «Интернет»;

— реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;

— оказание консультационных услуг по электронной почте;

— оказание услуг по предоставлению доступа к сети «Интернет».

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 335-ФЗ) внесён ряд существенных поправок в пункты 2 – 4 статьи 174.2 НК РФ и ряд корреспондирующих с ними налоговых норм. Суть их такова.

С 01.01.2019 под налогообложение подпадут электронные услуги иностранных фирм, оказываемые через интернет, независимо от того, кто является их потребителем (покупателем). Одновременно с российских организаций и предпринимателей будут сняты обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС в случае приобретения ими электронных услуг для себя, ибо пункт 9 статьи 174.2 НК РФ утратит силу.

Обязанность исчислить и уплатить НДС при оказании электронных услуг будет возложена только на иностранные IT-компании либо их агентов, участвующих в расчётах с покупателем. С этой целью иностранные поставщики электронных услуг подлежат постановке на учёт в налоговых органах как налогоплательщики. Сведения о таких иностранных организациях (наименование, ИНН, КПП и дата постановки на учёт в налоговых органах) должны быть размещены на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

При этом налоговая база, как и раньше, будет определяться как стоимость услуг с учётом суммы налога, исчисленной исходя из фактических цен их реализации. Однако при расчёте теперь будет применяться ставка 16,67% (п. 5 ст. 174.2 НК РФ в новой редакции).

Новой редакцией пункта 5 статьи 148 НК РФ уточнено, что документами, подтверждающими место оказания IT-услуг, являются реестры операций с указанием информации о выполнении условий, предусмотренных абзацами 2 и 14 – 17 подпункта 4 пункта 1 настоящей статьи.

Перечень документов для подтверждения вычета по IT-услугам определён новым пунктом 2.1 статьи 171 НК РФ. Для вычета по налогу, предъявленному иностранной компанией, зарегистрированной в налоговых органах на основании пункта 4.6 статьи 83 НК РФ, при оказании интернет-услуг покупателю понадобятся:

— договор и (или) расчётный документ с выделенной суммой налога и указанием ИНН и КПП иностранной фирмы (эти сведения об иностранной компании размещаются на официальном сайте ФНС России);

— документы на перечисление оплаты, включая НДС.

Таким образом, российский покупатель (организация или предприниматель) в случае приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций предъявленный НДС сможет зачесть при наличии договора и выделения НДС в счёте (то есть без оформления счетов-фактур), а также при наличии сведений о данной иностранной компании на сайте ФНС России.

Плательщики ЕСХН станут налогоплательщиками НДС

Следующие значимые изменения главы 21 НК РФ, внесённые в Закон № 335-ФЗ, связаны с тем, что с 01.01.2019 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее — плательщики ЕСХН) будут признаваться и налогоплательщиками НДС ( ст. 346.1 НК РФ в новой редакции НК РФ). Как и прочие субъекты, уплачивающие этот налог, они смогут принимать входной НДС к вычету. Это будет возможно, поскольку подпункт 8 пункта 2 статьи 346.5 с 1 января 2019 года утратит силу.

В то же время плательщики ЕСХН получат право на освобождение от исчисления и уплаты НДС при соблюдении определённых условий ( ст. 145 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ ), а именно:

— если они переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году;

— если за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учёта НДС не превысила в совокупности:

  • 100 миллионов рублей за 2018 год;
  • 90 миллионов рублей за 2019 год;
  • 80 миллионов рублей за 2020 год
  • 70 миллионов рублей за 2021 год;
  • 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

В целях реализации права на освобождение фирме или предпринимателю, применяющим ЕСХН, нужно будет представить в свою налоговую инспекцию соответствующее уведомление в срок не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Ознакомьтесь так же:  Договор на приобретение сайта

Причем, обратите внимание, плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся этим правом, не смогут добровольно отказаться от него в дальнейшем.

Правда, при определённых обстоятельствах плательщик ЕСХН может утратить право на его применение.

Потерять право на освобождение можно при превышении предельного размера доходов или при реализации подакцизных товаров. При этом утрата права произойдёт с 1-го числа месяца, в котором наступили названные обстоятельства, а сумму НДС за этот месяц придётся восстановить и уплатить в бюджет.

При утрате права на освобождение от уплаты НДС плательщик ЕСХН не вправе воспользоваться им повторно ( п. 5 ст. 145 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ ). Если организации и предприниматели — плательщики ЕСХН не воспользуются освобождением от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ, то исчислять и уплачивать налог они будут в общем порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Льгота при реализации макулатуры будет отменена

Внесены изменения в части налоговых льгот по НДС, предусмотренные статьёй 149 НК РФ. В частности Федеральным законом от 02.06.2016 № 174-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 174-ФЗ) будет отменена обязательная сейчас к применению льгота при реализации макулатуры (п. 2 ст. 2 Закона № 174-ФЗ). В целях НК РФ под макулатурой понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Поскольку с 01.01.2019 подпункт 3 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ утратит силу, то реализация макулатуры на территории РФ будет облагаться налогом в общем порядке, то есть по ставке 20%.

Налог на прибыль

Расходы на отдых работников и членов их семей уменьшат налогооблагаемую базу

С 01.01.2019 в главе 25 НК РФ будет несколько уточнён состав нормируемых расходов. Теперь в целях налога на прибыль в составе расходов на оплату труда организации смогут учитывать расходы на оплату путёвок для работников и членов их семей, на что указывает статья 255 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 113-ФЗ).

В частности, в статью 255 НК РФ будет введён новый пункт 24.2, согласно которому в составе расходов на оплату труда будут учитываться расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, заключённому работодателем с туроператором или турагентом, и оказанных:

— детям работников (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях.

При этом в целях налогообложения прибыли услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации будут считаться:

— услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

— услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;

— услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

Для данной категории расходов установлен норматив: они не могут превышать 50 тысяч рублей за год на каждого гражданина, отправленного на отдых, при этом суммы таких расходов вместе со взносами по договорам добровольного личного страхования работников и расходами на добровольное медицинское страхование работников не может превысить 6% расходов на оплату труда.

Новые нормы статьи 255 НК РФ и статьи 270 НК РФ организации смогут применять к договорам о реализации туристского продукта, заключённым с 01.01.2019 ( ст. 2 Закона № 113-ФЗ).

Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, будут включены в состав амортизируемого имущества

Со следующего года в главе 25 НК РФ будет уточнён порядок учёта для целей налогообложения расходов судовладельцев. Так, согласно Федеральному закону от 04.06.2018 № 137-ФЗ «О внесении изменений в статьи 256 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 137-ФЗ), утратит силу абзац 5 пункта 3 статьи 256 НК РФ, исключающий сейчас из состава амортизируемого имущества суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (далее — РМРС), на период их нахождения в данном реестре. Кроме того, будет скорректирован пункт 48.5 статьи 270 НК РФ, благодаря которому для целей налогообложения не будут учитываться расходы судовладельцев, связанные с получением доходов, указанных в подпунктах 33 и (или) 33.2 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

— доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в РМРС, то есть доходы от использования таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг;

— доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в РМРС, то есть доходы от их использования для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования;

Сейчас на основании пункта 48.5 НК РФ не учитываются для целей налогообложения расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием, эксплуатацией, реализацией судов, зарегистрированных в РМРС.

Основное технологическое оборудование будет амортизироваться по повышенным нормам

Изменение коснётся оборудования, эксплуатируемого с применением наилучших доступных технологий и включённого в перечень, утверждённый Правительством РФ.

Федеральным законом от 21.07.2014 № 219-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об охране окружающей среды» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 259.3 НК РФ введён подпункт 5, согласно которому по основным средствам, относящимся, согласно утверждённому Правительством Российской Федерации Перечню, к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2.

Названный Перечень утверждён Распоряжением Правительства Российской Федерации от 20.06.2017 № 1299-р «Об утверждении перечня основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий». Несмотря на то что он ещё не вступил в силу, Распоряжением Правительства Российской Федерации от 07.04.2018 № 622-р «О внесении изменений в распоряжение Правительства РФ от 20.06.2017 № 1299-р» в него были внесены изменения. Список увеличился более чем в два раза. Например, в нём появились:

— автоклав с полезным объемом 100 куб. м;

— брикет-пресс валковый производительностью от 800 до 1000 кг/ч;

— реактор-охладитель ёмкостью от 50 до 80 куб. м и с рабочим давлением 0,49 МПа.

С 01.01.2019 налогоплательщики смогут начислять амортизацию по расширенному перечню такого оборудования.

Плата в систему «Платон» будет признаваться в расходах не полностью

На основании пункта 4 статьи 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 249-ФЗ) утратит силу пункт 48.21 статьи 270 НК РФ, а значит, плательщики налога на прибыль организаций со следующего года не смогут производить учёт платы в систему «Платон» в составе налоговых расходов в той её части, которая зачтена в счёт уплаты транспортного налога.

Это же относится и к «упрощенцам» с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Законом № 249-ФЗ абзацы 2 и 3 подпункта 37 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ с 01.01.2019 признаются утратившими силу.

Налог на имущество

Налог на движимое имущество опять отменят

Сейчас вопрос о том, перечислять налог или нет, зависит от решения региона. Ставка налога в отношении движимого имущества в 2018 году не может превышать 1,1%. Если в регионе нет ни закона, вводящего освобождение от налогообложения движимого имущества, ни закона, устанавливающего налоговую ставку в отношении такого имущества, то движимые ОС, принятые на учёт в 2013 — 2018 гг., облагаются налогом по максимальной ставке — 1,1%. (п. 2 ст. 381.1 НК РФ)

Однако с 2019 года не нужно будет платить налог с движимого имущества. С 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 302-ФЗ) пункт 25 статьи 381 и пункт 2 статьи 381.1 НК РФ отменены.

Льгота по налогу на имущество при ЕСХН будет частично отменена

В настоящее время субъекты на ЕСХН в общем случае от уплаты налога на имущество освобождены. Что касается организаций, то освобождение действует полностью, а для ИП — в части имущества, которое используются для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕСХН. С 1 января 2019 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (далее — Закон № 335-ФЗ) абзац второй пункта 3 статьи 346.1 признаётся утратившим силу. Поэтому со следующего года облагаться налогом не будет лишь то имущество, которое участвует в процессе производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, а также в оказании услуг производителями сельхозтоваров (п. 12 ст. 9 Закона № 335-ФЗ). С остального имущества компании и предприниматели на ЕСХН должны будут уплачивать налог.

Как видим, несмотря на некоторые послабления налогоплательщикам, в целом налоговая нагрузка на бизнес вырастет. И данные изменения необходимо учитывать как в договорной работе в текущем году, так и при составлении прогнозных бюджетов на следующий год.