Госпошлина за выдачу документа подтверждающего уровень квалификации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 апреля 2014 г. N 03-05-05-03/16176 Об уплате работодателем государственной пошлины за аттестацию работников, предусмотренную производственной необходимостью

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу уплаты государственной пошлины и сообщает.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов» работники опасного производственного объекта обязаны проходить подготовку и аттестацию в области промышленной безопасности.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду «пунктом 2 статьи 9»

За выдачу работнику организации, осуществляющей эксплуатацию опасных производственных объектов, аттестата в области промышленной безопасности уплачивается государственная пошлина в размерах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктом 72 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации, уплачивается государственная пошлина, в частности, за выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в размере 800 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в том числе суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.

Согласно статьям 333.16 и 333.17 НК РФ государственная пошлина является федеральным сбором, взимаемым с юридических и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Таким образом, государственная пошлина уплачиваемая работодателем за аттестацию работников, предусмотренную производственной необходимостью, учитывается для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Обзор документа

В силу закона работники опасного производственного объекта обязаны проходить подготовку и аттестацию в области промышленной безопасности.

Согласно НК РФ за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации в случаях, если эта процедура предусмотрена российским законодательством, уплачивается госпошлина. В частности, за выдачу аттестата, свидетельства или иного документа, подтверждающего уровень квалификации, она составляет 800 руб.

В целях налогообложения прибыли налоги и сборы, начисленные в установленном порядке, относятся к прочим расходам в связи с производством и реализацией. Исключение — те из них, что не учитываются при определении налоговой базы.

Госпошлина является федеральным сбором.

Таким образом, пошлина, уплаченная работодателем за аттестацию сотрудников, предусмотренную производственной необходимостью, включается при исчислении прибыли в прочие расходы в связи с производством и реализацией. При этом затраты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Ростехнадзор разъясняет: Госпошлина, если не сдан экзамен

Вопрос:

По информационным системам общего пользования получено обращение следующего содержания. При проведении аттестации надо ли за каждую попытку сдачи экзаменов оплачивать госпошлину (я оплатил госпошлину, но не сдал экзамен).

Ответ: Специалистами Управления государственной службы и кадров подготовлен следующий ответ.

В соответствии с подпунктом 72 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) государственная пошлина уплачивается за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации. Таким образом, выдача документа, подтверждающего уровень квалификации, не является безусловной, а предваряется проведением определенных контрольных мероприятий. Соответственно, выдача данного документа не может рассматриваться безотносительно таких мероприятий — законодательством не установлены отдельный порядок для обращения за выдачей документа об аттестации и для обращения за проведением аттестации, как таковой.

В связи с изложенным, юридически значимым действием следует признать процедуру аттестации, составной частью и итогом которой является выдача документа, подтверждающего уровень квалификации. Исходя из этого, согласно подпункту 6 пункта 1 части 1 статьи 333.18 НК РФ госпошлина за аттестацию подлежит уплате до подачи документов на ее совершение.

Ознакомьтесь так же:  Скзи для 1с отчетность

Исчерпывающий перечень оснований для возврата госпошлины установлен статьей 333.40 НК РФ. Отрицательный результат аттестации не является основанием, в связи с чем госпошлина подлежит повторной оплате при повторном прохождении аттестации.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ЭКОЛОГИЧЕСКОМУ, ТЕХНОЛОГИЧЕСКОМУ И АТОМНОМУ НАДЗОРУ

ПИСЬМО от 8 июля 2014 г. N 00-02-05/1236

Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору сообщает, что согласно подпункту 72 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) государственная пошлина уплачивается за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации. Выдача документа, подтверждающего уровень квалификации, не является безусловной, а предваряется проведением определенных контрольных мероприятий. Соответственно, выдача данного документа не может рассматриваться безотносительно таких мероприятий — законодательством не установлены отдельный порядок для обращения за выдачей документа об аттестации и для обращения за проведением аттестации, как таковой.

Таким образом, юридически значимым действием следует признать процедуру аттестации, составной частью и итогом которой является выдача документа, подтверждающего уровень квалификации.

В связи с изложенным, аттестационным комиссиям Ростехнадзора необходимо руководствоваться следующим:

  • государственная пошлина за аттестацию подлежит уплате до подачи документов на ее совершение согласно подпункту 6 пункта 1 части 1 статьи 333.18 НК РФ. Отсутствие уплаты является основанием для отказа в проведении аттестации;
  • уплата государственной пошлины производится за каждого работника, направляемого на аттестацию, при оформлении организацией обращения на аттестацию;
  • плательщикам государственной пошлины в назначении платежа необходимо указывать: «Государственная пошлина за проведение аттестации . (указать фамилии и инициалы аттестуемых работников)» или иную аналогичную формулировку, обязательным является лишь указание фамилии и инициалов аттестуемого работника (аттестуемых работников);
  • одним платежным документом можно произвести оплату государственной пошлины за нескольких аттестуемых работников, учитывая при этом, что в назначении платежа в обязательном порядке должны быть перечислены их фамилии и инициалы;
  • результаты аттестации оформляются протоколом отдельно на каждого аттестуемого независимо от результата аттестации;
  • в случае прохождения аттестации с отрицательным результатом уплаченная сумма госпошлины на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ возврату не подлежит.

А.В.ФЕРАПОНТОВ

Разделы сайта, связанные с этой новостью:

Последовательность событий и новостей по этой теме

(перемещение по новостям, связанным друг с другом)

Ростехнадзор разъясняет: Госпошлина, если не сдан экзамен

Вопрос:

По информационным системам общего пользования получено обращение следующего содержания. При проведении аттестации надо ли за каждую попытку сдачи экзаменов оплачивать госпошлину (я оплатил госпошлину, но не сдал экзамен).

Ответ: Специалистами Управления государственной службы и кадров подготовлен следующий ответ.

В соответствии с подпунктом 72 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) государственная пошлина уплачивается за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации. Таким образом, выдача документа, подтверждающего уровень квалификации, не является безусловной, а предваряется проведением определенных контрольных мероприятий. Соответственно, выдача данного документа не может рассматриваться безотносительно таких мероприятий — законодательством не установлены отдельный порядок для обращения за выдачей документа об аттестации и для обращения за проведением аттестации, как таковой.

В связи с изложенным, юридически значимым действием следует признать процедуру аттестации, составной частью и итогом которой является выдача документа, подтверждающего уровень квалификации. Исходя из этого, согласно подпункту 6 пункта 1 части 1 статьи 333.18 НК РФ госпошлина за аттестацию подлежит уплате до подачи документов на ее совершение.

Исчерпывающий перечень оснований для возврата госпошлины установлен статьей 333.40 НК РФ. Отрицательный результат аттестации не является основанием, в связи с чем госпошлина подлежит повторной оплате при повторном прохождении аттестации.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ЭКОЛОГИЧЕСКОМУ, ТЕХНОЛОГИЧЕСКОМУ И АТОМНОМУ НАДЗОРУ

ПИСЬМО от 8 июля 2014 г. N 00-02-05/1236

Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору сообщает, что согласно подпункту 72 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) государственная пошлина уплачивается за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации. Выдача документа, подтверждающего уровень квалификации, не является безусловной, а предваряется проведением определенных контрольных мероприятий. Соответственно, выдача данного документа не может рассматриваться безотносительно таких мероприятий — законодательством не установлены отдельный порядок для обращения за выдачей документа об аттестации и для обращения за проведением аттестации, как таковой.

Таким образом, юридически значимым действием следует признать процедуру аттестации, составной частью и итогом которой является выдача документа, подтверждающего уровень квалификации.

В связи с изложенным, аттестационным комиссиям Ростехнадзора необходимо руководствоваться следующим:

  • государственная пошлина за аттестацию подлежит уплате до подачи документов на ее совершение согласно подпункту 6 пункта 1 части 1 статьи 333.18 НК РФ. Отсутствие уплаты является основанием для отказа в проведении аттестации;
  • уплата государственной пошлины производится за каждого работника, направляемого на аттестацию, при оформлении организацией обращения на аттестацию;
  • плательщикам государственной пошлины в назначении платежа необходимо указывать: «Государственная пошлина за проведение аттестации . (указать фамилии и инициалы аттестуемых работников)» или иную аналогичную формулировку, обязательным является лишь указание фамилии и инициалов аттестуемого работника (аттестуемых работников);
  • одним платежным документом можно произвести оплату государственной пошлины за нескольких аттестуемых работников, учитывая при этом, что в назначении платежа в обязательном порядке должны быть перечислены их фамилии и инициалы;
  • результаты аттестации оформляются протоколом отдельно на каждого аттестуемого независимо от результата аттестации;
  • в случае прохождения аттестации с отрицательным результатом уплаченная сумма госпошлины на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ возврату не подлежит.

А.В.ФЕРАПОНТОВ

Разделы сайта, связанные с этой новостью:

Последовательность событий и новостей по этой теме

(перемещение по новостям, связанным друг с другом)

Ознакомьтесь так же:  Как оформить сарай в собственность

Госпошлина за выдачу документа подтверждающего уровень квалификации

Оплата государственных пошлин

Оплата государственных пошлин

Согласно статьи 333.33 Налогового Кодекса Российской Федерации от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ, принятого Государственной Думой 19 июля 2000 года и одобренного Советом Федерации 26 июля 2000 года, государственная пошлина уплачивается в размерах за следующие действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации:

  • выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации — 1300 руб.;
  • внесение изменений в аттестат, свидетельство либо иной документ, подтверждающий уровень квалификации, в связи с переменой фамилии, имени, отчества — 350 руб.;
  • выдачу дубликата аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в связи с его утерей — 1300 руб.;
  • продление (возобновление) действия аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в случаях, предусмотренных законодательством — 650 руб.;
  • выдача сертификата соответствия юридическим лицам, деятельность которых непосредственно связана с обеспечением авиационной безопасности (для региональных аэропортов) — 650 руб.;
  • государственная регистрация в государственном реестре гражданских аэродромов Российской Федерации аэродромов класса Г, Д, Е – 65000 руб.;
  • внесение изменений в государственный реестр гражданских аэродромов Российской Федерации, в государственный реестр аэропортов гражданской авиации – 350 руб.
  • внесение изменений в удостоверение годности к эксплуатации светосигнального оборудования с огнями малой интенсивности – 350 руб.

Прием экзаменов ТКК Управления будет производиться только по предъявлению документа подтверждающего оплату государственной пошлины.

Реквизиты Управления для платежей по административным поступлениям:

  • УФК по Новосибирской области (ЗС МТУ Росавиации, л/с 04511884850 )
  • ИНН 5406507256
  • КПП 540601001
  • ОКТМО 50701000

Для выдачи аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации — КБК 107 1 08 07081 01 0900 110.

Для внесения изменений в аттестат, свидетельство либо иной документ, подтверждающий уровень квалификации, в связи с изменением Ф.И.О. — КБК 107 1 08 07081 01 0920 110.

Для выдачи дубликата аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в связи с его утерей — КБК 107 1 08 07081 01 0940 110.

Для выдачи сертификата летной годности экземпляра (единичного) воздушного судна — 107 1 08 07200 01 0039 110.

Для продления (возобновления) действия аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в случаях, предусмотренных законодательством — КБК 107 1 08 07081 01 0960 110.

Для выдачи сертификата соответствия юридическим лицам, деятельность которых непосредственно связана с обеспечением авиационной безопасности (для региональных аэропортов) — КБК 107 1 08 07200 01 0039 110.
Для выдачи сертификата соответствия юридическим лицам, осуществляющим аэропортовые виды деятельности – КБК 107 1 08 07200 01 0039 110.

Для государственной регистрации аэродромов класса Г, Д, Е; государственной регистрации аэропортов гражданской авиации (кроме федеральных и международных); продления срока действия свидетельства о государственной регистрации и годности аэродромов класса Г, Д. Е к эксплуатации; внесения изменений в государственный реестр гражданских аэродромов Российской Федерации, в государственный реестр аэропортов гражданской авиации – КБК 107 1 08 07200 01 0038 110.

  • Р/с 40101810900000010001
    Сибирское ГУ Банка России
    БИК 045004001

Государственная пошлина

Согласно пункту 1 статьи 333.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) государственная пошлина является сбором, взимаемым с юридических и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

В соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса выдача документов (их дубликатов), в том числе аттестатов, свидетельств либо иных документов, подтверждающих уровень квалификации, приравнивается к юридически значимым действиям.

Подпунктом 72 статьи 333.33 Налогового кодекса установлены размеры государственной пошлины за следующие действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации:

Размеры государственной пошлины:

Государственная пошлина за аттестацию подлежит уплате до подачи документов на ее совершение согласно подпункту 6 пункта 1 части 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации. Плательщикам государственной пошлины в назначении платежа необходимо указывать за что уплачивается государственная пошлина, а также фамилия и инициалы за кого уплачивается государственная пошлина, например, «государственная пошлина за документ подтверждающий квалификацию Иванова И.И.«.

Отсутствие уплаты является основанием для отказа в проведении аттестации.

В случае прохождения аттестации с отрицательным результатом уплаченная сумма госпошлины на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации возврату не подлежит.

Банковские реквизиты (для Хабаровского края):

Счет — № 40101810300000010001
Банк — Отделение Хабаровск, г. Хабаровск
БИК — 040813001
Получатель – УФК по Хабаровскому краю (Дальневосточное управление Ростехнадзора ЛС 04221А20000)
ИНН — 2721168170
КПП — 272101001
КБК

Госпошлина за выдачу документа, подтверждающего квалификацию

Подскажите, нужно ли уплачивать госпошлину за выдачу документа, подтверждающего уровень квалификации?
Семкина Р., бухгалтер

Согласно статьям 333.16 и 333.17 Налогового кодекса плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, в интересах которых уполномоченные госорганы, органы местного самоуправления, иные органы и должностные лица совершают юридически значимые действия. В целях главы 25.3 «Государственная пошлина» Кодекса выдача документов (а также их копий и дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям. При этом органы и должностные лица, уполномоченные совершать данные действия в соответствии с законодательством, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Кодекса, иные платежи, за исключением госпошлины.

Ознакомьтесь так же:  431 федеральный закон

Согласно подпункту 58 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством:

  • внесение изменений в аттестат, свидетельство либо иной документ, подтверждающий уровень квалификации, в связи с переменой фамилии, имени, отчества — 100 рублей;
  • выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, — 400 рублей;
  • выдачу дубликата аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в связи с его утерей — 400 рублей;
  • продление (возобновление) действия аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в случаях, предусмотренных законодательством — 200 рублей.

Таким образом, в ситуациях, когда выдача свидетельства, подтверждающего уровень квалификации, совершается уполномоченными органами при проведении аттестации, предусмотренной законодательством, уплата государственной пошлины за совершение данных действий должна осуществляться согласно подпункту 58 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса.

Сергей Климов, налоговый консультант

Госпошлина за выдачу аттестата аудитора

Комментарий к письму Минфина России от 27.02.2010 г. № 03-05-07-03/24 «Госпошлина за выдачу аттестата аудитора».
В опубликованном Письме финансисты напомнили, что размер государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, в частности за выдачу аттестата аудитора, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, удвоился.

Аттестация аудиторов в переходный период

До конца текущего 2010 г. обучение, квалификационный экзамен на получение квалификационного аттестата аудитора, выдача квалификационного аттестата аудитора осуществляются в порядке, установленном ст. 15 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации (Приказ Минфина России от 12.09.2002 N 93н).
Напомним, что новый Федеральный закон об аудиторской деятельности от 30.12.2008 N 307-ФЗ полностью отменяет предыдущий Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» только с 1 января 2011 г. (п. 3 ст. 25 нового Федерального закона N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»). А в переходный период с 2009 по 2011 г. будут действовать оба, причем предыдущий — частично. А уже с 1 января 2011 г. будет действовать порядок, установленный новым Законом (ст. ст. 11 и 23 Федерального закона N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).
Действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2009 г., а также выданные с 1 января 2009 г. до 1 января 2011 г., не подлежат обмену. Лица, уже имеющие указанные квалификационные аттестаты, не обязаны проходить какое-либо переобучение и (или) пересдачу квалификационного экзамена.
До 1 января 2011 г. названные лица вправе участвовать в аудиторской деятельности в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора (п. 4 ст. 23 Федерального закона N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).
С 1 января 2011 г. участие в аудиторской деятельности допускается исключительно на основании:
— действительных квалификационных аттестатов аудитора, выданных Минфином России до 1 января 2009 г.;
— действительных квалификационных аттестатов аудитора, выданных Минфином России с 1 января 2009 г. до 1 января 2011 г.;
— действительных квалификационных аттестатов аудитора, выданных в порядке, установленном п. п. 1 — 8 ст. 11 и п. 4 ст. 23 Федерального закона N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Пошлина за квалификационный аттестат

В связи со вступлением в силу с 29 января 2010 г. Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ «О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона «О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции» (далее — Закон N 374-ФЗ) государственная пошлина за совершение действий, связанных с проведением аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации, увеличена в два раза.
Таким образом, начиная с 29 января 2010 г. размер государственной пошлины для граждан-аудиторов и претендующих на квалификацию аудитора составляет (пп. 72 п. 1 ст. 333.33 НК РФ):
— за выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в том числе за выдачу дубликата аттестата в связи с его утерей — 800 руб.;
— за внесение изменений в аттестат, свидетельство либо иной документ, подтверждающий уровень квалификации, в связи с переменой фамилии, имени, отчества — 200 руб.;
— за продление (возобновление) действия аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в случаях, предусмотренных законодательством, — 400 руб.
Обратите внимание: без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате госпошлины аттестат квалифицированного аудитора вручаться не будет. Причем платить государственную пошлину в бюджет должен непосредственно сам претендент на получение аттестата.
Если аудитор уплатил госпошлину в прежнем размере (400 руб.) до 29 января 2010 г., а обратился за получением аттестата уже после указанной даты, то пошлину следует доплатить до 800 руб., так как юридически значимое действие происходит после введения повышенного размера пошлины.